Regolamento per l'amministrazione e la contabilità

Principi generali

1. Nel presente regolamento si intendono per:
a) “centro di costo”: l’entità, organizzativa od astratta, cui vengono imputati i costi diretti ed indiretti al fine di conoscerne il costo complessivo;
b) “centro di responsabilità”: una struttura organizzativa incaricata di assumere le decisioni in ordine alla gestione delle risorse umane, finanziarie e strumentali assegnategli. I centri di responsabilità possono articolarsi su più livelli;
c) “Consiglio, Presidente, Consigliere segretario e Consigliere tesoriere: gli organi istituzionali previsti dalle norme sull’ordinamento professionale;
d) “costo”: la causa economica dell’uscita finanziaria sopportata per acquisire un fattore produttivo, ovvero il fatto di gestione che incide negativamente sul patrimonio dell’Ente;
e)“Direttore”: è il responsabile dell’intera attività tecnica, amministrativa e gestionale dell’Ente; in assenza di un dirigente in ruolo o di un funzionario con incarichi dirigenziali, affidatigli dal Consiglio le funzioni del Direttore sono svolte dallo stesso Consigliere tesoriere che, previa delibera del consiglio, ha la facoltà di avvalersi di specifiche professionalità esterne all’Ente;
f) “Ente”: Ordine degli Psicologi Regione Lazio inteso come ente pubblico istituzionale dotato di autonoma personalità giuridica pubblica;
g) “entrata finanziaria”: l’aumento di valori numerari certi, assimilati o presunti attivi, ovvero la diminuzione di valori numerari assimilati e presunti passivi;
h) “organi di vertice”: sono gli organi che definiscono le scelte strategiche e le politiche dell’Ente, nonché decidono in ordine all’indirizzo, alla pianificazione ed alla  programmazione dell’intera attività. Essi sono costituiti, dal Consiglio, inteso come organo collegiale, e dal Presidente, così come identificati dalle norme e disposizioni afferenti l’ordinamento professionale degli Psicologi;
i) “preposto/titolare del centro di responsabilità”: un dirigente, un funzionario cui è affidato un centro di responsabilità;
j) “ricavo/provento”: la causa economica dell’entrata finanziaria e non, ottenuta per lo svolgimento dell’attività istituzionale, a seguito dello scambio di beni e servizi, ovvero l’accadimento di gestione che incide positivamente sul patrimonio dell’Ente;
k) “risultato di amministrazione”: somma algebrica tra il fondo di cassa (o deficit di cassa), residui attivi e residui passivi. Se il saldo è di segno positivo, negativo o uguale a zero, il risultato costituisce, rispettivamente, avanzo, disavanzo o pareggio di amministrazione;
l) “servizi amministrativi”: ufficio di ragioneria, ufficio di bilancio, servizio finanziario o servizio analogo cui è affidata la gestione contabile dell’Ente ed il cui titolare è responsabile della relativa regolarità; in assenza di uno specifico titolare dei servizi amministrativi le relative responsabilità sono assunte dal Consigliere tesoriere che, previa delibera del Consiglio, ha la facoltà di avvalersi di specifiche professionalità esterne all’Ente;
m) “unità previsionali di base”: insieme delle risorse finanziarie assegnate ad un unico centro di responsabilità; in assenza di un Direttore vi è un’unica unità previsionale di base corrispondente all’intero Ente;
n) “uscita finanziaria”: la diminuzione di valori numerari certi, assimilati o presunti attivi, ovvero l’aumento di valori numerari assimilati e presunti passivi.

1. Il presente regolamento è finalizzato a disciplinare l’amministrazione e la contabilità dell’Ordine degli Psicologi Regione Lazio.

2.Con gli articoli seguenti l’Ente adegua il proprio ordinamento contabile ai principi contenuti:
a) nell’articolo 4 del decreto legislativo 30 marzo 2001 n. 165 e successive modifiche e integrazioni;
b) nella legge 3 aprile 1997, nr. 94, ai sensi dell’art. 1, comma 3, della legge 25 giugno 1999, n. 208;
c) nel decreto legislativo 30 luglio 1999, n.286, ai sensi dell’art. 10, comma 4 dello stesso decreto.

3. Per quanto non previsto nel presente regolamento si applicano, ove compatibili, le norme contenute nel regolamento per l’amministrazione e la contabilità degli enti pubblici di cui alla legge 20 marzo 1975 n. 70 emanato con il D.P.R. 27 febbraio 2003, n. 97.

4. Il regolamento stabilisce le procedure e le modalità in ordine alla formazione del bilancio di previsione e del rendiconto generale, indicando un sistema di scritture contabili, di rilevazioni, di verifiche e di controlli finalizzato a garantire il buon andamento dell’attività amministrativa, nonché l’attività contrattuale ordinaria.

1. – Il Consiglio, su proposta del Direttore, adegua il presente regolamento alle leggi che lo Stato abbia ad emanare in tema di amministrazione e contabilità degli ordini e collegi professionali, nonché alle modifiche dell’organizzazione dell’Ente.

2. – Spetta al Consiglio apportare tutti gli aggiornamenti al presente regolamento che conferiscano efficienza e trasparenza all’amministrazione e alla gestione contabile dell’Ente, prevedendo, congiuntamente o disgiuntamente, una eventuale articolazione in più centri di responsabilità e centri di costo/provento. 

Art. 4 Competenze specifiche dei soggetti preposti ai provvedimenti di gestione

1. – In armonia con l’ordinamento normativo ed organizzativo dell’Ente i soggetti preposti alla programmazione, all’adozione e all’attuazione dei provvedimenti di gestione che hanno carattere finanziario e contabile sono:

a) il Consiglio e il Presidente per le competenze in materia di programmazione ed indirizzo, nonché per quanto ad essi espressamente riservato con atto normativo e regolamentare;
b) il Direttore per le competenze inerenti l’attività gestionale dell’Ente ed il coordinamento operativo, finanziario e tecnico degli uffici. Egli, inoltre, cura, con l’ausilio del responsabile dei servizi amministrativi, la gestione di cassa.

2. Il funzionario responsabile dei servizi amministrativi, o un suo delegato, attesta con il visto sull’atto di impegno e di liquidazione la regolarità contabile.

3. I dipendenti preposti alla gestione delle entrate curano, nei limiti delle rispettiveattribuzioni e sotto la personale loro responsabilità, che l’accertamento, la riscossione ed il versamento delle entrate siano fatti prontamente ed integralmente. Essi, inoltre, segnalano tempestivamente al Consigliere tesoriere il consolidarsi di eventuali scostamenti fra lo stato di realizzazione degli accertamenti delle entrate e le relative previsioni contenute nei documenti di previsione. 

I documenti di previsione

1. – L’esercizio finanziario dell’Ente ha durata di un anno e coincide con l’anno solare.

2. – Dopo il 31 dicembre non possono effettuarsi accertamenti di entrate e impegni di spesa in conto dell’esercizio scaduto.

3. – La gestione viene svolta sulla base dei dati contenuti nel bilancio annuale di previsione il quale è composto dai seguenti documenti:
a. il preventivo gestionale, redatto secondo lo schema di cui all’ allegato 1;
b. il quadro generale riassuntivo della gestione finanziaria, redatto secondo lo schema di cui all’allegato 2;
c. il preventivo economico in forma abbreviata, che comprende solo le voci di cui all’art. 2425 del codice civile contrassegnate con le lettere maiuscole e con i numeri arabi, con l’unica eccezione per le spese del personale di cui alla voce B9 per le quali è comunque necessaria la specificazioni delle voci contrassegnate dalle lettere minuscole di cui all’allegato 3. 

1. – Il bilancio di previsione è predisposto dal Consigliere tesoriere, nel rispetto dell’indirizzo, della pianificazione e della programmazione formulati dal Presidente ed è approvato dal Consiglio entro il 30 novembre dell’anno precedente cui il bilancio stesso si riferisce. 

2. – Il bilancio di previsione è accompagnato dalla:
a) relazione programmatica del Presidente contenente, tra l’altro, le linee programmatiche e di sviluppo dell’Ente per l’anno successivo e per quelli rientranti nel periodo di mandato, nonché gli obiettivi, i programmi, i progetti e le attività che si intendono attuare in termini di servizi e prestazioni;
b) relazione del Consigliere tesoriere, contenente la definizione dei criteri generali e particolari seguiti nelle previsioni ed eventuali elaborati, contabili, e statistici, atti a conferire maggiore chiarezza alle poste del bilancio;
c) pianta organica del personale, contenente la consistenza del personale in servizio ed applicato all’Ente con qualsiasi forma contrattuale;
d) la tabella dimostrativa del presunto risultato di amministrazione redatta secondo lo schema di cui all’allegato 4 del presente regolamento. 

3. – Il bilancio di previsione, unitamente agli allegati di cui al comma precedente, almeno quindici giorni prima della data di convocazione del Consiglio, viene sottoposto all’esame del Revisore dei Conti che, a conclusione del proprio esame, redige apposita relazione, proponendone l’approvazione o meno.
La relazione, che deve essere disponibile almeno sette giorni prima della data di convocazione del consiglio, deve contenere, tra l’altro, valutazioni in ordine alla attendibilità delle entrate ed alla congruità e coerenza delle uscite previste rispetto ai programmi ed indirizzi desumibili dalla relazione del Presidente. 

1. Il preventivo finanziario è formulato in termini di competenza finanziaria e di cassa.

2. Per ciascun capitolo del preventivo finanziario sono indicati:
a. l’ammontare presunto dei residui alla chiusura dell’esercizio precedente a quello di riferimento;
b. le previsioni iniziali dell’anno precedente a quello di riferimento;
c. le entrate che si prevede di accertare e riscuotere, le uscite che si prevede di impegnare
e pagare nell’esercizio di pertinenza.

3. – Nella gestione di competenza finanziaria e di cassa sono iscritti come prima posta, rispettivamente, il presunto avanzo di amministrazione ed il presunto fondo di cassa iniziale.

4. – Ciascuna voce di entrata e di uscita è contraddistinta da un codice meccanografico identificato secondo le modalità indicate dal Consigliere tesoriere nel rispetto delle classificazioni di cui all’art. 8. 

1. – Le entrate e le uscite dell’Ente sono suddivise in:
a) titoli, secondo la pertinenza finanziaria;
b) categorie, quale ulteriore specificazione dei titoli, secondo la natura economica e come limite autorizzativo;
c) capitoli, secondo il rispettivo oggetto, ai fini della gestione e rendicontazione.

2. – I titoli delle entrate sono:
Titolo I – Entrate correnti;
Titolo II – Entrate in conto capitale;
Titolo III – Partite di giro.

3. – I titoli delle uscite sono:
Titolo I – Uscite correnti;
Titolo II – Uscite in conto capitale;
Titolo III – Partite di giro. 

4. – Le partite di giro comprendono le entrate e le uscite che si effettuano per conto terzi e che, perciò, costituiscono al tempo stesso un debito ed un credito per l’Ente.

5. – Per le classificazioni di cui al primo e secondo comma, l’Ente deve attenersi agli schemi di cui agli allegati 1 e 2; essi hanno valore indicativo ed esemplificativo per la specificazione in categorie ed in capitoli. La specificazione in categorie e capitoli è ridotta od integrata in sede di deliberazione del preventivo finanziario purché l’oggetto sia omogeneo e chiaramente definito. 

1. – Il preventivo economico, redatto in conformità all’allegato 3, pone a raffronto non solo i proventi e i costi della gestione d’esercizio, ma anche le poste economiche che non avranno nello stesso esercizio la contemporanea manifestazione finanziaria e le altre poste, sempre economiche provenienti dalle utilità dei beni patrimoniali che verranno impiegati nella gestione a cui il preventivo economico si riferisce.

1. La gestione finanziaria dell’Ente è unica, come unico è il suo bilancio. Il totale delle entrate finanziarie finanzia indistintamente il totale delle uscite, fatte salve le entrate a destinazione vincolata per legge, delibera consiliare o qualsiasi altro atto o provvedimento autoritativo. 

2. Tutte le entrate e tutte le uscite debbono essere iscritte in bilancio nel loro importo integrale, senza alcuna riduzione per effetto di correlative uscite o entrate.

3. E’ vietata ogni gestione fuori bilancio. 

1. Il bilancio di previsione è redatto nel rispetto dei seguenti principi:
a) della veridicità;
b) della correttezza nel rispetto delle norme e del presente regolamento;
c)della coerenza fra la previsione e i documenti accompagnatori, il consuntivo dell’esercizio precedente e ogni altra delibera di Consiglio che incida sui prevedibili flussi di entrata e di uscita futuri;
d) della attendibilità delle previsioni sostenute da analisi riferite ad un adeguato arco di tempo o, in mancanza, da altri idonei parametri di riferimento;

2. Il bilancio, dopo la sua approvazione, viene affisso presso la sede dell’ente. 

1. – Il preventivo finanziario non può esporre un disavanzo di competenza a meno che non ne sia prevista la copertura mediante l’utilizzo del presunto avanzo di amministrazione di cui all’art. 15 allorquando accertato.

2. – La differenza tra la previsione delle entrate correnti e quella delle uscite correnti non può mai essere negativa. Nel corso della gestione, il Consiglio, mediante variazione di bilancio, procede alla copertura dell’eventuale differenza negativa anche con l’utilizzo dell’avanzo di amministrazione

Art. 13 - Fondo di riserva per le spese impreviste e per l’integrazione degli stanziamenti insufficienti.

1. Nella parte corrente delle uscite è istituito il Fondo di riserva per le spese impreviste e per l’integrazione degli stanziamenti insufficienti.

2. I trasferimenti di somme da tale Fondo e la loro corrispondente iscrizione ai capitoli di
bilancio hanno luogo con deliberazione del Consiglio, sentito il parere dell’Organo di
revisione.

3. L’ammontare del Fondo deve essere contenuto nella misura del tre per cento del totale
delle uscite correnti previste. 

1. – Le variazioni al preventivo finanziario sono deliberate dal Consiglio sentito il parere del Revisore dei Conti circa la correttezza della spesa, le modalità e la congruità della copertura finanziaria.

2. – Sono vietati gli storni nella gestione dei residui, nonché tra gestione dei residui e quella di competenza o viceversa.

3. – In casi di eccezionalità e urgenza la variazione può essere assunta dal Presidente dell’Ente, sentito il Consigliere tesoriere. La delibera sarà sottoposta a ratifica del Consiglio nella seduta immediatamente successiva e, comunque, prima dell’approvazione del rendiconto dell’esercizio.

4. – Durante l’ultimo mese dell’esercizio finanziario non possono essere adottati provvedimenti di variazione al preventivo finanziario che comportino incrementi degli importi previsti per ogni categoria di uscita, salvo casi eccezionali da motivare.  

1. – Al bilancio di previsione è allegata una tabella dimostrativa del risultato di amministrazione presunto al 31 dicembre dell’esercizio precedente quello cui il bilancio si riferisce, conforme all’allegato 4.

2. – La tabella deve dare adeguata dimostrazione del processo di stima ed indicare gli eventuali vincoli che gravano sul relativo importo.

3. – L’Ente potrà disporre del presunto avanzo di amministrazione quando sia dimostrata l’effettiva esistenza e nella misura in cui l’avanzo risulti realizzato.

4. – Del presunto disavanzo di amministrazione risultante dalla suddetta tabella deve tenersi obbligatoriamente conto all’atto della formulazione delle previsioni d’esercizio, al fine del relativo assorbimento, e il Consiglio deve, nella deliberazione del bilancio preventivo, illustrare i criteri adottati per pervenire a tale assorbimento.

5. – Nel caso di maggiore accertamento, in sede consuntiva, del disavanzo di amministrazione rispetto a quello presunto, il Consiglio deve deliberare i necessari provvedimenti atti ad eliminare gli effetti di detto scostamento

1. – Qualora l’approvazione del bilancio di previsione non intervenga prima dell’inizio dell’esercizio cui lo stesso si riferisce, è autorizzato l’esercizio provvisorio. Tale esercizio non può protrarsi per un periodo superiore a quattro mesi e si svolge in dodicesimi del bilancio di previsione predisposto dal Consigliere tesoriere, ovvero nei limiti della maggiore spesa necessaria, ove si tratti di spese obbligatorie e non suscettibili di impegno e pagamento frazionabili in dodicesimi.

2. – In tutti i casi in cui, comunque, manchi il bilancio di previsione formalmente deliberato o non sia intervenuta, entro il 31 dicembre, l’autorizzazione all’esercizio provvisorio, è consentita la gestione provvisoria ed in tal caso si applica la disciplina di cui al comma 1, commisurando i dodicesimi all’ultimo bilancio di previsione regolarmente approvato. 

1.  La gestione delle entrate si attua attraverso le fasi dell’accertamento, della riscossione  e del versamento.

1. L’accertamento delle entrate costituisce la prima fase di gestione dell’entrata  attraverso la quale, sulla base d’idonea documentazione, viene verificata la ragione del  credito e la sussistenza di un idoneo titolo giuridico, individuato il debitore e quantificata  la somma da incassare e fissata la relativa scadenza. L’accertamento dà luogo ad  annotazione nelle apposite scritture con imputazione ai rispettivi capitoli di bilancio.  

2. Le entrate accertate e non riscosse costituiscono residui attivi, i quali sono  compresi fra le attività dello stato patrimoniale.

1. Le entrate per contribuzioni obbligatorie sono riscosse tramite l’Istituto cassiere; è  anche previsto l’accredito di somme tramite il servizio di conto corrente postale o bonifico  su conto corrente bancario.  

2. Eventuali somme pervenute direttamente all’Ente, devono essere annotate in un  apposito registro cronologico di cassa e versate all’istituto cassiere non oltre tre giorni  dalla data di incasso.  

3. L’istituto cassiere non può ricusare l’esazione di somme che vengono versate in favore  dell’Ente.

1. Il versamento costituisce l’ultima fase dell’entrata, consistente nel trasferimento delle  somme riscosse nelle casse dell’ente.  

2. Gli incaricati della riscossione, interni ed esterni, versano all’istituto cassiere le somme  riscosse nei termini e nei modi fissati dagli accordi convenzionali.

1. Le reversali d’incasso sono sottoscritte dal Direttore e contengono le seguenti  indicazioni: 

a) l’indicazione del debitore;  
b) l’ammontare delle somme da riscuotere in cifre e in lettere;  
c) la causale della riscossione;
d)l’indicazione della risorsa o del capitolo di bilancio cui è riferita l’entrata distintamente  per residui o competenza;  
e) la codifica;  
f) il numero progressivo; 
g) l’esercizio finanziario nel quale è avvenuto l’accertamento;  
h) la data di emissione.

2. Tutti i documenti di incasso che gli enti incaricati della riscossione trasmettono di  volta in volta, costituiscono reversali di incasso e, dopo una verifica dell’ufficio  competente, dovranno essere tempestivamente acquisite nella contabilità dell’Ente.  

3. Le reversali di incasso che si riferiscono ad entrate di competenza dell’esercizio in  corso sono tenute distinte da quelle relative ai residui.  

1. Il Consigliere tesoriere, il Direttore e il responsabile dei servizi amministrativi, ove  presente, vigilano nei limiti delle loro attribuzioni sulla gestione delle entrate.  

1. Lo svolgimento della gestione delle spese si attua attraverso le fasi dell’impegno, della  liquidazione, dell’ordinazione e del pagamento.  

1. – L’impegno costituisce autorizzazione ad impiegare le risorse finanziarie assegnate ad  ogni centro di responsabilità, con cui, a seguito di obbligazione giuridicamente  perfezionata è determinata la somma da pagare, il soggetto creditore e la ragione.  
Formano impegno sugli stanziamenti di competenza dell’esercizio:  
a) le somme dovute a creditori determinati in base alla legge, al contratto o ad altro titolo  ritenuto giuridicamente valido;  
b) le deliberazioni di spesa del Consiglio;  
c)le spese obbligatorie o d’ordine per le quali l’impegno nasce contemporaneamente  all’atto in cui viene accertato e liquidato l’importo.  

2. – Con l’approvazione del bilancio e delle successive variazioni, e senza la necessità di  ulteriori atti, è costituito impegno sui relativi stanziamenti per le uscite dovute:
a) per il trattamento economico tabellare già attribuito al personale dipendente e per i  relativi oneri riflessi;
b) per rate di ammortamento dei mutui e dei prestiti, interessi di preammortamento ed  ulteriori oneri accessori;  
c) per le uscite dovute nell’esercizio in base a contratti o disposizioni di legge.  

3. - Le differenze tra le somme stanziate e le somme impegnate su ogni capitolo di bilancio  costituiscono economie di bilancio.  

4. – Se, durante la gestione, sono prenotati impegni relativi a procedure in via di  espletamento per le quali non è stata assunta dall’Ente l’obbligazione di spesa verso i terzi  entro il termine dell’esercizio, questi decadono e costituiscono economia della previsione  di bilancio alla quale erano riferiti, concorrendo alla determinazione del risultato di  amministrazione. Se la prenotazione di impegno è riferita a procedure di gara bandite  prima della fine dell’esercizio e non concluse entro tale termine, la prenotazione confluisce  nella parte vincolata dell’avanzo di amministrazione.

5. – Chiuso con il 31 dicembre l’esercizio finanziario, nessun impegno può essere assunto a  carico del predetto esercizio. A fronte degli oneri connessi ad obbligazioni negoziali  pluriennali correlate a prestazioni a carico di terzi, può essere assunto un atto di impegno  globale, provvedendo ad annotarlo nel partitario degli impegni. A carico del singolo  esercizio è assunto un impegno contabile pari alle obbligazioni connesse alle prestazioni  effettivamente rese.  

6. – Le uscite impegnate e non pagate entro il termine dell’esercizio costituiscono residui  passivi i quali sono compresi tra le passività dello stato patrimoniale e nel bilancio di  previsione dell’esercizio successivo.

1. – Gli impegni sono assunti dal Direttore nell’ambito delle dotazioni di bilancio e nel  rispetto degli indirizzi degli organi di vertice, oppure, ove esistenti, dai titolari dei centri di  responsabilità, nell’ambito delle dotazioni loro assegnate.  

2. – Tutti gli atti che comportino impegni di spesa sono trasmessi al responsabile dei servizi amministrativi, perché provveda alla registrazione dell’impegno, previa verifica  della regolarità della documentazione e dell’esistenza dei fondi sui pertinenti capitoli di  bilancio. Gli atti che non sono ritenuti regolari sono rimessi dal responsabile dei servizi  amministrativi, con provvedimento motivato, a chi li ha emessi, affinché apporti le  necessarie correzioni. Se il Direttore, con provvedimento motivato, ordina che l’atto abbia  comunque corso, ne deve dare notizia all’Organo di revisione.  

3. – … (abrogato con delibera n. 157/2012)  

1. - La liquidazione costituisce la fase del procedimento di spesa con cui in base ai  documenti ed ai titoli atti a comprovare il diritto del creditore si determina la somma da  pagare nei limiti dell’ammontare dell’impegno definitivo assunto.  

2. – La liquidazione compete a chi ha deliberato l’impegno ed è disposta sulla base della  documentazione necessaria a comprovare il diritto del creditore e a seguito del riscontro  operato sulla regolarità della fornitura o della prestazione e sulla rispondenza della stessa  ai requisiti quantitativi e qualitativi, ai termini ed alle condizioni pattuite.  

3. – L’atto di liquidazione di cui al comma 2, sottoscritto da chi ha deliberato l’impegno,  con tutti i relativi documenti giustificativi e riferimenti contabili, è trasmesso al  responsabile dei servizi amministrativi per i conseguenti adempimenti. Il responsabile dei  servizi amministrativi effettua i controlli ed i riscontri amministrativi, contabili e fiscali  sugli atti di liquidazione e qualora ne rilevi delle irregolarità rimette l’atto di liquidazione  al soggetto competente senza procedere all'emissione del mandato.  

4. – Costituiscono, inoltre, economie le minori uscite sostenute rispetto all’impegno  assunto, verificate con la conclusione della fase di liquidazione. In corso d’anno tali  economie ricostituiscono la disponibilità sullo stanziamento previsto. Qualora la  liquidazione avvenga in un esercizio successivo, l’eventuale economia comporta la  cancellazione del connesso residuo, determinando una sopravvenienza attiva. 

1. - Il pagamento della spesa è ordinato mediante l’emissione di mandato di pagamento  numerato in ordine progressivo.  

2. - I mandati di pagamento sono firmati dal Direttore.  
a) esercizio finanziario;  
b) capitolo di bilancio;  
c) codice del capitolo;  
d) l’ammontare dello stanziamento del capitolo disponibile alla data di emissione del  mandato;  
e) importo, in cifre ed in lettere, del pagamento;  
f) nome e cognome o denominazione del creditore;  
g) causale del pagamento;  
h) modalità di estinzione del titolo;  
i) data di emissione.  

3. - Possono essere emessi mandati di pagamento collettivi per pagamenti da farsi per lo  stesso titolo distintamente a favore di diversi creditori.  

4. - I mandati di pagamento che si riferiscono a spese dell’esercizio in corso debbono  essere distinti da quelli relativi a spese di esercizi precedenti, che dovranno essere  contraddistinti con l’indicazione “residui” e con l’indicazione dell’esercizio di provenienza  dei fondi.  

5. – Ogni mandato di pagamento è corredato, a seconda dei casi, da documenti  comprovanti la regolare esecuzione dei lavori, forniture e servizi, dai buoni di carico,  quando si tratta di magazzino, dalla copia degli atti d’impegno o dall’annotazione degli  estremi dell’atto di impegno, dalle note di liquidazione e da ogni altro documento che  giustifichi la spesa. La documentazione della spesa è allegata al mandato successivamente  alla sua estinzione ed è conservata agli atti per non meno di dieci anni.  

1. – L’Ente dispone, con espressa notazione sui titoli, che i mandati di pagamento siano  estinti mediante: 
a) accreditamento sul conto corrente bancario o postale intestato al creditore,  nonché mediante vaglia postale;  
b) assegno circolare non trasferibile all’ordine del creditore;  
c) altre forme di pagamento autorizzate dal Consiglio nel rispetto delle normative  vigenti.  

Il rendiconto della gestione

1. – I risultati della gestione, predisposti dal Direttore, sono dimostrati nel rendiconto  generale deliberato dal Consiglio costituito da:  
a) il conto del bilancio (allegato 5);  
b) il conto economico (allegato 3);  
c) lo stato patrimoniale (allegato 7);  
d) la nota integrativa in forma abbreviata, ossia comprensiva della relazione sulla gestione.  

2. – Il rendiconto generale, deliberato ai sensi del comma 1, è corredato:  
a) della situazione amministrativa;
b) della relazione dell’Organo di Revisione.  

3. – Il rendiconto generale, è sottoposto all’esame del Revisore dei conti almeno quindici  giorni prima della data di convocazione del Consiglio chiamato ad approvare il rendiconto.  

4. – La relazione del Revisore dei conti, da allegare al rendiconto generale, deve essere  disponibile almeno sette giorni prima della data di convocazione del Consiglio e deve  contenere, tra l’altro, l’attestazione circa la corrispondenza delle risultanze di bilancio con  le scritture contabili e la coerenza degli assestamenti del bilancio di previsione con i dati  rendicontati, nonché valutazioni in ordine alla regolarità ed economicità della gestione.  

5 - Il rendiconto generale è approvato dal Consiglio entro il mese di aprile dell’esercizio  successivo a quello di riferimento. 

1. Il conto del bilancio, di cui all’allegato 5, evidenzia le risultanze della gestione  finanziaria delle entrate e delle uscite.  

1. – Per la redazione del conto economico e dello stato patrimoniale si applicano le  disposizioni degli articoli 2423, 2423 bis e 2423 ter del codice civile.  

2. – Il conto economico, redatto nella forma abbreviata, conformemente allo schema  semplificato previsto per il preventivo economico in forma abbreviata, deve dare una  dimostrazione dei risultati economici conseguiti durante il periodo amministrativo.  

3. – Lo stato patrimoniale indica la consistenza degli elementi patrimoniali attivi e passivi  all’inizio e al termine dell’esercizio. Esso viene redatto in forma abbreviata, ossia  comprendendo solo le voci di cui all’art. 2424 del codice civile contrassegnate con le  lettere maiuscole ed i numeri romani; dalle voci BI e BII dell’attivo devono essere detratti  in forma esplicita gli ammortamenti e le svalutazioni; nelle voci CII dell’attivo e E del  passivo devono essere separatamente indicati i crediti e i debiti esigibili oltre l’esercizio  successivo.  

4. – Sono vietate le compensazioni tra componenti positivi e negativi del conto economico  e dello stato patrimoniale ad eccezione di quelle espressamente previste degli schemi  riportati negli allegati.  

1. - La nota integrativa e la relazione sulla gestione sono un unico documento  illustrativo di natura tecnico-contabile riguardante l’andamento della gestione dell’Ente  nei suoi settori operativi, i fatti di rilevo verificatisi dopo la chiusura dell’esercizio ed ogni  eventuale informazione e schema utile ad una migliore comprensione dei dati contabili.  Essa pone in evidenza i costi sostenuti ed i risultati conseguiti per ciascun servizio,  programma e progetto in relazione agli obiettivi indicati nella Relazione programmatica  del Presidente relativa al medesimo anno finanziario, nonché notizie sui principali avvenimenti accaduti dopo la chiusura dell’esercizio, secondo quanto previsto dall’art.  2428 del codice civile, in quanto applicabile.  

2. – Le informazioni contenute nella nota integrativa devono in ogni caso riguardare:  • gli elementi richiesti dall’art. 2427 e dagli altri articoli del codice civile, nonché da  altre norme di legge e dai documenti sui principi contabili applicabili;  • l’illustrazione delle risultanze finanziarie complessive;  
• le variazioni delle previsioni finanziarie intervenute in corso d’anno,  comprendendo l’utilizzazione del fondo di riserva;  
• la composizione dei contributi in conto capitale ed in conto esercizio e la loro  destinazione finanziaria ed economico-patrimoniale;  
• l’elencazione dei diritti reali di godimento e la loro illustrazione;  • la destinazione dell’avanzo economico o i provvedimenti atti al contenimento e  assorbimento del disavanzo economico;  
• il raccordo tra la gestione dei residui attivi e passivi risultanti dal conto del  bilancio ed i crediti e debiti iscritti in situazione patrimoniale;  
• la composizione dei residui attivi e passivi per ammontare e per anno di  formazione nonché la loro classificazione in base al diverso grado di esigibilità;  • la composizione delle disponibilità liquide distinguendole fra quelle in possesso  dell’istituto cassiere o tesoriere e del servizio di cassa interno; 
• i dati relativi al personale dipendente ed agli accantonamenti per indennità di  anzianità ed eventuali trattamenti di quiescenza, nonché i dati relativi al personale  comunque applicato all’ente;  
• l’elenco dei contenziosi in essere alla data di chiusura dell’esercizio ed i connessi  accantonamenti ai fondi per rischi ed oneri.  

3. – La relazione specifica, altresì, i risultati conseguiti dai medesimi organi di vertice  nell’esercizio di riferimento in relazione all’arco temporale di durata del loro mandato.  

1. - La situazione amministrativa di cui all’allegato 6 deve evidenziare: 
a) la consistenza di cassa iniziale, gli incassi ed i pagamenti complessivamente  effettuati nell’esercizio, in conto competenza ed in conto residui, il saldo alla chiusura  dell’esercizio;  
b) il totale complessivo dei residui attivi e passivi alla fine dell’esercizio;  
c) l’avanzo o il disavanzo di amministrazione finale.  

2. – In calce alla situazione amministrativa è riportata la destinazione dell’avanzo di  amministrazione, distinto in fondi non vincolati, fondi vincolati e fondi per il  finanziamento delle spese in conto capitale.  

1. – L’Ente compila annualmente, in sede di rendicontazione, la situazione dei residui attivi  e passivi provenienti dagli esercizi anteriori a quello di competenza, distintamente per  esercizio di provenienza e per capitolo.  

2. – Detta situazione indica la consistenza al 1^ gennaio, le somme riscosse o pagate nel  corso dell’anno di gestione, quelle eliminate perché non più realizzabili o dovute, nonché  quelle rimaste da riscuotere o da pagare.  

3. – I residui attivi devono essere ridotti od eliminati per gli importi inesigibili e dopo che  siano stati esperiti tutti gli atti per ottenerne la riscossione, a meno che il costo per tale  esperimento superi l’importo da recuperare.  

4. – All’Ente non si applica l’istituto della perenzione amministrativa, salvi gli effetti della  prescrizione.  

5. – Le variazioni, devono formare oggetto di apposita deliberazione del consiglio, sentito  l’Organo di revisione che in proposito manifesta il proprio parere. Detta delibera deve  essere richiamata nella Nota integrativa.  

1. – I residui di ciascun esercizio, riaccertati ai sensi dell’art. 34 precedente, sono trasferiti ai corrispondenti capitoli dell’esercizio successivo, separatamente dalla competenza.  

2. – Qualora il capitolo che ha dato origine al residuo sia stato eliminato, per la gestione  delle somme residue è istituito un capitolo aggiunto.  

Servizio di cassa

1. - Il servizio di cassa è affidato, previo esperimento di apposita procedura negoziale  ad evidenza pubblica, ad una banca autorizzata a svolgere l’attività di cui all’articolo 10 del  decreto legislativo 1 settembre 1993 n. 385 e successive modificazioni.  

2. – Il servizio di cassa consiste nel complesso di operazioni legate alla gestione  finanziaria dell’Ente e finalizzate in particolare alla riscossione delle entrate, al pagamento  delle uscite, alla custodia di titoli e valori ed agli adempimenti connessi previsti dalla legge,  dai regolamenti dell'Ente o da norme pattizie.  

3. – Per l’espletamento di particolari servizi l’Ente può avvalersi di conti correnti postali  nonché di istituzioni all’uopo convenzionate.  

1. – Se ricorrono particolari esigenze di funzionamento, il Consiglio autorizza l’istituzione  di un servizio di cassa interno, disciplinandolo con apposito atto interno. 

2. – L’incarico di cassiere è conferito dal Direttore tra il personale dell’Ente; l’incarico è  valido fino a revoca. L’incarico di cassiere può cumularsi con quello di cassiere economo e  di consegnatario.  

3. – Il cassiere, sotto il controllo del responsabile dei servizi amministrativi. cura gli  incassi che pervengono direttamente ed effettua i versamenti sul conto bancario dell’Ente;  lo stesso, anche mediante supporti informatici, annota giornalmente su apposito registro  provvisto di vidimazione d’ufficio, le entrate incassate in contanti, assegni o altre forme di pagamento

4. – L’Organo di revisione deve eseguire almeno una volta ogni trimestre una verifica alla  cassa interna; analoga verifica effettua in occasione del cambiamento del cassiere.  

1. – L’incarico di cassiere economo è conferito dal Direttore e dura in carica per tre anni  salvo rinnovo. Le modalità di esecuzione delle sue attività sono disciplinate con apposito  atto interno da parte dello stesso Direttore.  

2. – Il cassiere economo, dotato all’inizio di ciascun anno finanziario di un fondo  determinato con atto del consiglio e reintegrabile durante l’esercizio previa  rendicontazione delle somme già spese, è incaricato di provvedere al pagamento delle  uscite di modico valore quali spese d’ufficio, per il materiale di consumo, per piccole  manutenzioni e riparazioni di mobili e locali, per le spese postali, di vettura e per  l’acquisto di giornali e pubblicazioni periodiche. Il Consiglio può porre limiti e condizioni  in ordine alla gestione del fondo.  

3. - Possono altresì gravare sul fondo gli acconti per spese di viaggio e indennità di  missione, nonché per convegni e brevi collaborazioni, ove non sia possibile provvedere  con mandati tratti sull’istituto bancario incaricato del servizio di cassa. 

4. – Il cassiere economo può ricevere in custodia, depositandoli in appositi armadi di  sicurezza in dotazione, oggetti di valore, titoli, assegni per fornitore o per quiescenza del  personale, buoni pasto e buoni benzina di pertinenza dell’Ente. I movimenti di carico e  scarico relativi ai valori in custodia, devono essere annotati in un apposito registro  preventivamente numerato e vidimato d’ufficio.  

1. – Il cassiere economo tiene un unico registro per tutte le operazioni di cassa da lui  effettuate, a pagine numerate e munite del timbro d’ufficio nonché della dichiarazione del  responsabile dei servizi amministrativi attestante il numero delle pagine di cui il registro stesso si compone.  

2. – E’ facoltà del cassiere economo tenere separati partitari, le cui risultanze devono  essere giornalmente riportate sul registro di cassa. 

Gestione Patrimoniale

1. – I beni dell’Ente si distinguono in materiali ed immateriali e sono valutati secondo le  norme del codice civile.  

2. – I beni materiali, immobili e mobili, sono descritti in separati inventari in conformità  delle norme contenute nei successivi articoli.  

1. – Gli inventari dei beni immobili devono evidenziare:  
a) la denominazione, l’ubicazione, l’uso cui sono destinati e l’ufficio od organo cui  sono affidati; 
b) il titolo di provenienza, le risultanze dei registri immobiliari, i dati catastali e la  rendita imponibile;  
c) le servitù, i pesi e gli oneri da cui sono eventualmente gravati;  d) il valore iniziale e le eventuali successive variazioni;  
e) gli eventuali redditi.  

1. – Con determinazione del Direttore, i beni immobili sono dati in consegna ad agenti i  quali sono personalmente responsabili dei beni loro assegnati nonché di qualsiasi danno  che possa derivare all’Ente da loro azioni od omissioni relativamente all’utilizzo del bene e  ne rispondono secondo le norme di contabilità generale dello Stato.  

2. – In assenza di disposizioni del Direttore, si considera consegnatario il Direttore stesso o  i titolari dei centri di responsabilità. 

3. – La consegna si effettua con l’assegnazione del budget di gestione o con separato atto  del Direttore o, altrimenti, in base a verbali redatti in contraddittorio tra chi effettua la  consegna e chi la riceve o tra l’agente cessante e quello subentrante.

1. – I beni mobili si classificano nelle seguenti categorie:  
a) mobili, arredi, macchine di ufficio;  
b) materiale bibliografico;  
c) strumenti tecnici, attrezzature in genere, automezzi ed altri mezzi di trasporto;  d) valori mobiliari pubblici e privati;  
e) altri beni mobili.  

1. – I valori mobiliari, i titoli di credito, le azioni e i valori pubblici e privati rientranti nelle  immobilizzazioni finanziarie, nonché tutte le attività finanziarie che non costituiscono  immobilizzazioni, sono gestiti dal responsabile dei servizi amministrativi.  2. – La gestione e la custodia dei valori mobiliari sono affidati all’istituto di credito  cassiere.

1. – L’inventario dei beni mobili deve contenere le seguenti indicazioni:  a) la denominazione e la descrizione secondo la natura e la specie;  b) il luogo in cui si trovano; 
c) la quantità o il numero;  
d) la classificazione sullo stato d’uso;  
e) il valore di acquisto.  

2. – L’inventario del materiale bibliografico è costituito da appositi registri cronologici o da  schedari tenuti da impiegati all’uopo incaricati.  

1. – I beni mobili, esclusi gli oggetti di cancelleria e i materiali di consumo, vengono presi  in carico da un consegnatario e possono essere affidati agli utilizzatori che assumono la  veste di sub consegnatari. I consegnatari sono nominati dal Direttore o dal titolare del centro di responsabilità.  

2. – Gli utilizzatori possono essere chiamati a rispondere, a richiesta del Direttore, per il  non corretto uso del materiale, inventariato o meno, loro affidato per i compiti di istituto.  Essi hanno l’obbligo di adottare, con ogni diligenza, tutte le misure idonee alla  conservazione del bene, nonché quello di segnalare tempestivamente al consegnatario  ogni perdita o deterioramento.  

3. – Il consegnatario è tenuto a segnalare al Direttore ogni irregolarità riscontrata ed è  responsabile della manutenzione ordinaria e straordinaria dei beni stessi.  

4. – In caso di sostituzione del consegnatario la consegna ha luogo previa materiale  ricognizione dei beni e il relativo verbale è sottoscritto dall’agente cessante e da quello  subentrante.  

5. – In assenza del consegnatario, i beni mobili sono dati in consegna al Direttore o al  titolare del centro di responsabilità presso il quale detti beni sono localizzati.  

1. – I beni mobili sono inventariati secondo le modalità operative, gestite anche con  procedure informatizzate, definite dal Direttore.  

2. – La cancellazione dagli inventari dei beni mobili per fuori uso, perdite, deterioramenti,  cessioni o altri motivi è disposta dal Consiglio sulla base di motivata proposta del  Direttore, sentito il parere dell’organo di revisione.  

3. – Il responsabile dei servizi amministrativi sulla scorta degli atti o documenti di carico e  scarico, provvede al conseguente aggiornamento delle scritture patrimoniali. 

4. – Ogni cinque anni per i beni mobili ed ogni dieci anni per gli immobili l’Ente provvede  alla relativa ricognizione e valutazione ed al conseguente rinnovo degli inventari, sentito  l’Organo di revisione. 

1. – Gli inventari sono chiusi al termine di ogni esercizio finanziaria previa ricognizione dei  beni mobili.  

2. – Le variazioni inventariali dell’anno sono comunicate dai consegnatari entro due mesi  dalla chiusura dell’anno finanziario al servizio amministrativo per le conseguenti  annotazioni nelle proprie scritture.  

1. – I consegnatari degli automezzi ne controllano l’uso accertando che:  a) la loro utilizzazione sia regolarmente autorizzata dal Direttore;  b) il rifornimento dei carburanti e dei lubrificanti venga effettuato mediante il  rilascio di appositi buoni in relazione al movimento risultante dal libretto di marcia.  

2. – Il Direttore, secondo i propri poteri di organizzazione, dispone le modalità di esercizio  dell’automezzo.  

(abrogato con delibera n. 104/2011)

Sistema di scritture

1. – Le scritture contabili dell’Ente seguono il sistema finanziario ed economico patrimoniale.  

2. - Le scritture finanziarie devono consentire di rilevare per ciascun capitolo, sia per la  competenza sia per i residui, la situazione degli accertamenti di entrata e degli impegni di spesa a fronte dei relativi stanziamenti, nonché la situazione delle somme riscosse e  pagate e di quelle rimaste da riscuotere e da pagare.  

3. – Le scritture economico-patrimoniali devono consentire la dimostrazione a valore del  patrimonio all’inizio dell’esercizio finanziario, le variazioni intervenute nel corso dell’anno  nonché la consistenza del patrimonio alla chiusura dell’esercizio ed il relativo risultato  economico d’esercizio.  

4. – Se il Consiglio, in forza dell’art. 3, comma 2, prevede un’articolazione in centri di  responsabilità o centri di costo/provento è necessario che siano attivati sistemi, anche  extra-contabili, di analisi dei costi che consentano l’imputazione delle risorse in funzione  del grado di utilizzo, indipendentemente dall’ufficio che ha sostenuto l’uscita o conseguito  l’entrata.  

1. – Il Tesoriere sovraintende alla regolare tenuta dei registri contabili. L’Ente dovrà  tenere le seguenti scritture:  
a) partitario degli accertamenti, contenente lo stanziamento iniziale e le variazioni  successive, le somme accertate, quelle riscosse e quelle rimaste da riscuotere per ciascun  capitolo di entrata;  
b) partitario degli impegni, contenente lo stanziamento iniziale e le variazioni  successive, le somme impegnate, quelle pagate e quelle rimaste da pagare per ciascun  capitolo;  
c) partitario dei residui contenente, per capitolo ed esercizio di provenienza, la  consistenza dei residui all’inizio dell’esercizio, le somme riscosse o pagate, le somme  rimaste da riscuotere o da pagare;  
d) il giornale cronologico delle operazioni d’esercizio e le altre scritture contabili  previste dagli artt. 2214 e seguenti del codice civile;  
e) il registro degli inventari dei beni, di cui al titolo III, contenente la descrizione, la  valutazione dei beni all’inizio dell’esercizio, le variazioni intervenute nelle singole voci per  effetto della gestione del bilancio o per altre cause, nonché la consistenza alla chiusura  dell’esercizio. 

1. – L’Ente per la tenuta delle scritture finanziarie ed economico-patrimoniali può  avvalersi, in relazione alle effettive esigenze, di sistemi di elaborazione automatica dei dati  rispondenti alle disposizioni contabili contenute nel presente regolamento.  2. – E’ affidato al Consigliere tesoriere il compito di effettuare le opportune modifiche  all’articolazione in categorie e capitoli di cui all’art. 8 comma 2.  

Sistema di controllo
Compiti

Art. 69 - Composizione e funzionamento dell’Organo di revisione economico finanziaria

1. La revisione economico-finanziaria è affidata dal Consiglio ad un revisore iscritto al  registro dei Revisori contabili, fatte salve le ipotesi di incompatibilità di cui all’art. 2399  del codice civile, intendendosi per amministratori i componenti del consiglio.  
2. Il Revisore contabile dura in carica tre anni a decorrere dalla data di esecutività della  delibera di nomina. Si applicano le norme relative alla proroga degli organi amministrativi  di cui al decreto legge 16 maggio 1994, n. 293, convertito, con modificazioni, nella legge 15  luglio 1994, n. 444.  
3. Il revisore contabile redige un verbale delle riunioni, ispezioni, verifiche, determinazioni  e decisioni adottate.  
4. I doveri e le responsabilità del Revisore contabile, oltre a quanto previsto dal presente  regolamento, sono rinvenibili negli articoli 2403, 2407, 2408 e 2409 del codice civile ove  applicabili.

Modalità del controllo

1. Il Revisore contabile svolge le seguenti funzioni:
a) attività di collaborazione con il Consiglio secondo le disposizioni di legge e del  presente regolamento; 
b) pareri sulle proposte di bilancio di previsione e dei documenti allegati e sulla  regolarità amministrativo - contabile delle variazioni di bilancio. Nei pareri sono suggerite  al Consiglio tutte le misure atte ad assicurare la congruità, la coerenza, e l’attendibilità  delle impostazioni. I pareri sono obbligatori e il Consiglio è tenuto ad adottare i  provvedimenti conseguenti o a motivare adeguatamente la mancata adozione delle misure  proposte dal Revisore;  
c) vigilanza sulla regolarità contabile, finanziaria ed economica della gestione  relativamente all’acquisizione delle entrate, all’effettuazione delle spese, all’attività  contrattuale, all’amministrazione dei beni, alla completezza della documentazione, agli  adempimenti fiscali e alla tenuta della contabilità;  
d) relazione sul rendiconto generale contenente l’attestazione sulla corrispondenza  alle risultanze della gestione nonché rilievi, considerazioni e proposte tendenti a  conseguire efficienza, produttività ed economicità della gestione; 
e) referto all’organo consiliare su gravi irregolarità amministrative e contabili, con  contestuale denuncia ai competenti organi giurisdizionali ove si configurino ipotesi di  responsabilità;  
f) verifiche trimestrali di cassa.  

2. Quando l’organizzazione dell’Ente non prevede il controllo interno di gestione,  nell’ambito delle funzioni di cui ai punti a), b), e d) del comma 1, il Revisore contabile ha il  compito di verificare la proficuità della gestione e, mediante il confronto fra i costi ed i  risultati, l’efficiente utilizzo delle risorse dell’Ente, ai sensi dell’art. 4 del decreto legislativo  30 luglio 1999 n. 286.  

3. In forza della derogabilità ai principi di cui al comma 2 dell’art. 1 del decreto legislativo  30 luglio 1999 n. 286, il Revisore contabile coopera con gli organi di vertice alla  valutazione del personale con incarichi direzionali.  

4. Il Revisore contabile è dotato, a cura dell’Ente, dei mezzi necessari per lo svolgimento  dei propri compiti. 

Norma finale

1. – Il presente regolamento entra in vigore il primo gennaio successivo a quello della sua  adozione da parte del Consiglio.